Необлагаеми доходи
Когато не са придобити в рамките на стопанска дейност като търговец по смисъла на Търговския закон или на дейност, облагана като стопанска дейност на едноличен търговец (ЕТ), за необлагаеми се считат:
- Доходите, придобити през данъчната година от продажба или замяна на:
един недвижим жилищен имот, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са изминали повече от три години;
до два недвижими имота, както и селскостопански и горски имоти независимо от броя им, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са изминали повече от 5 години.
- Доходите се облагат с годишен данък. С годишната данъчна декларация
по чл. 50 от ЗДДФЛ, декларирате годишния доход и данък

Данъци върху доходите на физическите лица
Режимът на облагане на доходите на физическите лица, включително на едноличните търговци, се урежда с разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ).
- Обект на облагане
Доходите на местните физически лица от източници в Република България и в чужбина и доходите на чуждестранните физически лица от източници в Република България.
Данъчно задължени лица:
• местните и чуждестранните физически лица, носители на задължението за данъци по закона;
• местните и чуждестранните лица, задължени да удържат и внасят данъци по закона;
• законни представители на посочените лица.
Местно физическо лице, без оглед на гражданството, е лице с постоянен адрес в България, или което пребивава на територията на страната повече от 183 дни през всеки 12-месечен период, или чийто център на жизнените интереси се намира в България. Лице с постоянен адрес в България не е местно физическо лице, ако центърът му на жизнени интереси не се намира в страната.
Чуждестранно физическо лице е лицето, което не е определено като местно.
Данъчен период
Данъчният период за облагане на доходите на физическите лица е календарната година, с изключение на доходите, облагани с окончателен данък.
Облагаеми доходи
Доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон. При определяне размера на облагаемия доход от съответния източник се приспадат предвидените в закона разходи, в случаите когато законът е предвидил приспадане на разходи.
Необлагаеми доходи
Когато не са придобити в рамките на стопанска дейност като търговец по смисъла на Търговския закон или на дейност, облагана като стопанска дейност на едноличен търговец (ЕТ), за необлагаеми се считат:
• доходите, придобити през данъчната година от продажба или замяна на:
o един недвижим жилищен имот, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са изминали повече от три години;
o до два недвижими имота, както и селскостопански и горски имоти независимо от броя им, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са изминали повече от 5 години.
• доходите от продажба или замяна на движимо имущество, с изключение на:
o пътни, въздухоплавателни и водни превозни средства, ако периодът между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната е по-малък от една година;
o произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети;
o акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, както и доходите от търговия с чуждестранна валута;
• доходите от разпореждане с финансови инструменти;
• разпределените под формата на нови дялове и акции печалба или друг източник на собствен капитал в търговски дружества, както и разпределените печалба или друг източник на собствен капитал под формата на увеличаване на номиналната стойност на съществуващите дялове и акции;
• доходите на обезщетените по реда на нормативен акт лица от продажба или замяна на получените като обезщетение компенсаторни инструменти и инвестиционни бонове;
• доходите от задължително осигуряване в България или в чужбина;
• доходите от допълнително доброволно осигуряване, получени след придобиване право на допълнителна пенсия; доходите от инвестиции на техническите резерви, получени по застрахователни договори; доходите от инвестиции на активите на фондовете за допълнително пенсионно осигуряване, разпределени по индивидуалните партиди на осигурените лица;
•
Доходът се смята за придобит на датата на:
• плащането - при плащане в брой;
• заверяването на сметката на получателя на дохода или получаването на чека - при безналично плащане;
• получаването на престацията - за непаричен доход;
• прехвърлянето на правата или имуществото - за доход от продажба, замяна или друго възмездно прехвърляне на права или имущество;
• друго събитие, посочено в закона.
•
Видове данъци
1. Данък върху общата годишна данъчна основа
Обект на облагане
Доходи от трудови правоотношения, доходи от друга стопанска дейност, доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество, доходи от прехвърляне на права или имущество и доходи от други източници.

Облагаем доход по видове доходи в зависимост от източника:
• доходи от трудови правоотношения - трудовото възнаграждение и всички други плащания в пари и/или в натура от работодателя или за сметка на работодателя, с изключение на посочените в закона доходи;
• доходи от друга стопанска дейност - придобитият доход, намален с разходи за дейността както следва:
o с 60 на сто - за доходи от дейността на физическите лица, регистрирани като земеделски стопани , за производство на непреработени продукти от селско стопанство, с изключение на доходите от производство на декоративна растителност;
o с 40 на сто при: доходи от дейността на физическите лица за производство на преработени или непреработени продукти от селско, горско, ловно и рибно стопанство; авторски и лицензионни възнаграждения; доходи от упражняване на занаят, които не се облагат с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси; доходи от упражняване на свободна професия като адвокат;
o с 25 на сто при доходи от упражняване на свободна професия, с изключение на свободна професия като адвокат, или възнаграждения по извънтрудови правоотношения;
• доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество - придобитият доход, намален с 10 на сто разходи за дейността;
• доходи от прехвърляне на права или имущество - различен подход при отделните имущества/права, например, за доходи от продажба или замяна на недвижимо имущество, включително на ограничени вещни права върху такова имущество, облагаемият доход се определя, като положителната разлика между продажната цена и цената на придобиване на имуществото се намалява с 10 на сто разходи;
• доходи от други източници (по чл. 35) - брутната сума на придобития доход.

Годишна данъчна основа
Годишната данъчна основа се определя за всеки източник на доход поотделно и представлява облагаемия доход от съответния източник, намален с посочените в закона осигурителни вноски.
Обща годишна данъчна основа
Общата годишна данъчна основа е сумата от годишните данъчни основи за доходи от трудови правоотношения, доходи от друга стопанска дейност, доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество, доходи от прехвърляне на права или имущество и доходи от други източници, намалена с предвидените в закона данъчни облекчения.
Данъчни облекчения
• Данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност
• Данъчно облекчение за лични вноски за доброволно осигуряване и застраховане
• Данъчно облекчение за лични вноски за осигурителен стаж при пенсиониране
• Данъчно облекчение за дарения
• Данъчно облекчение за млади семейства
• Данъчно облекчение за деца
• Данъчно облекчение за деца с увреждания
• Данъчно облекчение за извършени безкасови плащания
• Данъчно облекчение за подобрения и/или ремонт на недвижим жилищен имот
• Данъчно облекчение за физически лица, регистрирани като земеделски стопани, което се прилага от 1 януари на годината, в която Европейската комисия се е произнесла, че мярката не е държавна помощ или е съвместима държавна помощ. Ако Европейската комисия се произнесе до 30 април 2024 г., данъчното облекчение може да се прилага и за 2023 г.
Данъчна ставка - данъкът върху общата годишна данъчна основа се определя, като общата годишна данъчна основа се умножи по данъчна ставка 10 на сто.
Срокове за внасяне
• Авансово:
o Месечно - до 25-о число на месеца, следващ месеца, през който данъкът е удържан или през който са направени частичните плащания - за доходи от трудови правоотношения, за които работодателят е задължен да удържа и внася данъка;
o Тримесечно - до края на месеца, следващ тримесечието, през което е удържан данъка от платец на дохода предприятие или самоосигуряващо се лице, както и до края на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода от физическото лице, когато платеца на дохода няма задължение за удържане и внасяне на данъка.
За доходи, различни от доходи от трудови правоотношения, придобити през четвъртото тримесечие на данъчната година, както и за доходи от други източници (по чл.35), не се внася авансов данък, освен когато лицето придобиващо дохода желае удържане на данък.
• Годишно:
o до 25 февруари на годината, следваща годината на придобиване на дохода - за данък, удържан от работодател по основно трудово правоотношение във връзка с годишно изравняване на данъка;
o до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода - във всички останали случаи за данък върху общата годишна данъчна основа.

Вижте повече, как да подадете Годишна данъчна декларация по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица ТУК:
https://nra.bg/wps/portal/nra/uslugi/deklariarane_na_dihodite_na_fizicheski_lica#deklariarane_na_dihodite_na_fizicheski_lica7

Приложение 4 (образец 2041) - Доходи от наем или от друго ТУК:
https://nra.bg/wps/portal/nra/documents/documents_priority/3010aea3-ee11-4863-8c15-97a5d8199604

Приложение 5 (образец 2051) - Доходи от прехвърляне на права/имущество ТУК:
https://nra.bg/wps/portal/nra/documents/documents_priority/afb614c3-14f9-4f3d-b9a3-64cde4d347b6